ДЕРЖАВНИЙ ПОДАТКОВИЙ АУДИТ В УМОВАХ РИНКОВОЇ ЕКОНОМІКИ УКРАЇНИ

Краткое описание

МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ І НАУКИ, МОЛОДІ ТА СПОРТУ УКРАЇНИ
ХАРКІВСЬКИЙ НАЦІОНАЛЬНИЙ УНІВЕРСИТЕТ імені В.Н. КАРАЗІНА

На правах рукопису

УДК 336.225.674

Риженко Ірина Євгенівна

ДЕРЖАВНИЙ ПОДАТКОВИЙ АУДИТ
В УМОВАХ РИНКОВОЇ ЕКОНОМІКИ УКРАЇНИ

Спеціальність – 08.00.08 – гроші, фінанси і кредит

Дисертація на здобуття наукового ступеня
кандидата економічних наук

Науковий керівник -
доктор економічних наук
професор Глущенко В.В.

Харків - 2012

ЗМІСТ

ВСТУП ……………………………………………….....…………..… 4
РОЗДІЛ 1. ДЕРЖАВНИЙ ПОДАТКОВИЙ АУДИТ: ТЕОРЕТИЧНІ ОСНОВИ ДОСЛІДЖЕННЯ

1.1. Становлення державного, громадського та внутрішнього податкового аудиту в Україні в процесі ринкових перетворень.....…..…
13
1.2. Зміст та сутність державного податкового аудиту. Місце податкового аудиту в системі державного податкового контролю …..
26
1.3. Економічні ефекти державного податкового аудиту. Теорії та стратегії аудиту податків ………………..…………………...…………....
42
Висновки до першого розділу ……………………………....………... 52
РОЗДІЛ 2. СТАН ДЕРЖАВНОГО ПОДАТКОВОГО АУДИТУ НА СУЧАСНОМУ ЕТАПІ РОЗВИТКУ ВІТЧИЗНЯНОЇ ЕКОНОМІКИ
2.1. Організація податкового аудиту в системі державного податкового контролю ..…….……………………….……………….…...
56
2.1.1. Інформаційно-аналітичне забезпечення податкового аудиту .. 56
2.1.2. Планування роботи підрозділів податкового аудиту ………… 59
2.1.3. Проведення податкового аудиту ………………………………. 66
2.2. Аналітична характеристика функціонуючої системи податкових перевірок ……………………………………..……………….
74
2.3. Оцінка результативності та ефективності державного податкового аудиту …………………………………………..…………….
88
Висновки до другого розділу …………….………………………….... 114
РОЗДІЛ 3. НАПРЯМКИ РОЗВИТКУ ТА ВДОСКОНАЛЕННЯ ДЕРЖАВНОГО ПОДАТКОВОГО АУДИТУ

3.1. Податковий аудит у контексті реформування та модернізації державної податкової служби України ………………...……..…………..
117
3.2. Шляхи вдосконалення державного податкового аудиту….....… 130
Висновки до третього розділу ………………………………………... 153
ВИСНОВКИ ……………………..……………………………………. 156
СПИСОК ВИКОРИСТАНОЇ ЛІТЕРАТУРИ .................................. 162
ДОДАТКИ .……………………………………………………….…… 177

ВСТУП

Актуальність теми дослідження. Сучасний стан розвитку економіки в Україні характеризується різноманітністю форм власності та організації суб’єктів господарювання, збільшенням кількості підприємств приватного сектору, зменшенням впливу на стан економіки державних підприємств, трансформацією взаємовідносин держави та нового класу власників, що з’явився після набуття Україною незалежності.
В умовах сучасної глобальної економічної кризи актуалізується проблема наявності таких негативних тенденцій розвитку, як тінізація економічних відносин, поширення економічних правопорушень та низький рівень громадської довіри до влади та бізнесу через неефективність регуляторних заходів.
Оподаткування постає такою сферою суспільних відносин, навколо якої відбувається особливе загострення конфлікту інтересів власників бізнесу, держави та усієї громадськості. Ефективне функціонування ринкової економіки за таких умов вимагає налагодження взаємовідносин економічних суб’єктів на підставі встановлення чіткого механізму справляння податків та притягнення платників податків до відповідальності за порушення податкового законодавства.
Розбудова України як незалежної, соціальної, правової держави потребує корінного реформування контрольного середовища в країні, проведення інституціональних перетворень і створення контролюючих органів нового типу.
Протягом багатьох років фіскальна роль системи оподаткування превалювала над регулюючою. Контрольна функція податкового механізму була придатком фіскальної функції.
При визначенні сучасних завдань податкового контролю необхідно враховувати, що податковий контроль повинен не тільки сприяти наповненню бюджету необхідними коштами, але й дбати про суспільне визнання податкової діяльності як необхідної умови функціонування державного устрою, забезпечувати суцільне виконання субєктами господарювання та громадянами податкових норм та, враховуючи економічні інтереси власників, складати передумови для розширеного відтворення й добровільної сплати податків.
Однією із форм реалізації державного податкового контролю є податковий аудит. Впровадження податкового аудиту в практичну діяльність податкових органів, розпочате 10 років тому, дотепер не призвело до якісних змін у контрольно-перевірочній роботі. Нова, інноваційна за своєю сутністю, форма реалізації стимулюючих функцій контролю лише декларативно змінила принципи побудови відносин платників податків із представниками державних органів у бік збільшення довіри та прозорості, компетентності та неупередженості, налагодження партнерства. На практиці за своїми ознаками державний податковий аудит сьогодні більше відповідає ревізії, ніж аудиту, і однією з причин такої ситуації є недостатність наукового обґрунтування сутності, принципів та завдань податкового аудиту.
Таким чином, теоретичне дослідження економічного змісту та сутності категорії «державний податковий аудит», систематизація його основних характеристик, принципів і функцій, вивчення можливостей застосування податкового аудиту як засобу підвищення податкової дисципліни та протидії податковим правопорушенням представляється сучасним і актуальним завданням економічної науки, для виконання якого необхідні синтез досягнень у цій області країн з розвиненою ринковою економікою та історично накопиченого вітчизняного досвіду.
Ступінь наукової розробленості проблеми. Необхідно відзначити, що до теперішнього часу в Україні безпосередньо податковому аудитові присвячено небагато спеціальних наукових досліджень, хоча деякі аспекти, тем не менш, розглянуті у періодичних виданнях та монографіях.
З огляду на спрямованість поданої роботи на вивчення можливостей податкового аудиту як контрольної інституції, велике значення для неї мали роботи вітчизняних науковців, які ґрунтовно розробили теоретичні та методологічні основи організації державного податкового контролю в Україні, зокрема таких, як І.В. Басанцов, В.З. Білінський, П.Ю. Буряк, В.В.Глущенко, О.В.Жигаленко, В.П.Завгородній, Н.С. Залуцька, Ю.Б. Іванов, Є.В. Калюга, Б.А. Карпінський, В.В. Карпова, А.Я. Кізима, А.І. Крисоватий, Т.М.Мараховська, В.А.Онищенко, В.П.Хомутенко, А.П. Чередніченко, а також російських вчених: О.А. Ногіної, Н.А. Попонової. Саме податковому аудиту присвячені наукові публікації наступних дослідників: О.Б.Акентьєва, Т.В. Василькова, Т.С. Воінова, М.П.Войнаренко, В.М. Кміть, В.І. Луценко, С.Г. Мищенко, Г.В. Пухальська Л.В.Ревуцька, І.Є. Риженко, О.М. Тимченко. В роботі використані теоретичні розробки, стосовні податкового аудиту, засновані на аналізі економічної поведінки платників податків, західних вчених: Л. Аппельгрена, Г.Беккера, Е.Енджеля, А.Сандмо, Дж.Хайнса.
Зв’язок роботи з науковими програмами, планами, темами. Обраний напрямок дисертаційного дослідження є складовою частиною комплексних державних, галузевих і регіональних наукових програм і тем. Тема дослідження відповідає тематиці науково-дослідних робіт Харківського національного університету ім. В.Н. Каразіна, зокрема, темі науково-дослідницької роботи кафедри фінансів та кредиту економічного факультету «Дослідження впливу фінансово-кредитної інфраструктури на соціально-економічний розвиток суб’єктів господарювання» (державний реєстраційний номер 0110U000589).
Метою дослідження є розробка теоретичних положень та практичних рекомендацій щодо напрямків розвитку та вдосконалення державного податкового аудиту в Україні.
Для досягнення мети дослідження поставлені наступні завдання:
- визначити зміст та сутність державного податкового аудиту. Встановити його місце в системі державного податкового контролю та податкового адміністрування;
- уточнити принципи та завдання державного податкового аудиту в умовах ринкової економіки України;
- сформулювати авторське визначення терміну «державний податковий аудит» та обґрунтувати необхідність нормативно-правового закріплення даної дефініції в законодавчих актах України;
- встановити основні показники результативності державного податкового аудиту в умовах ринкової економіки;
- визначити результативність контрольно-перевірочної діяльності державних податкових органів в Україні та вплив застосовуваних методів на фінансово-господарську діяльність економічних суб’єктів;
- виявити вектори розвитку державного податкового аудиту на сучасному етапі реформування та модернізації Державної податкової служби України;
- обґрунтувати стратегію розвитку державного податкового аудиту відповідно до обраних пріоритетів розвитку суспільства та державної політики в Україні;
- розробити рекомендації щодо вдосконалення організаційного забезпечення державного податкового аудиту.
Об’єктом дослідження є розвиток державного податкового аудиту в умовах ринкової економіки України.
Предметом дослідження є теоретичні, методичні й практичні аспекти оргнізації державного податкового аудиту в Україні.
Методи дослідження. Методологічною основою дослідження виступив діалектичний метод пізнання, головною особливістю якого є системний та комплексний підхід до вивчення суспільних явищ та процесів.
У роботі також використано ряд загальнонаукових та спеціальних методів, а саме:
3
- за допомогою логіко-семантичного методу обґрунтовано визначення терміну «державний податковий аудит»;
- на підставі теоретичного аналізу сутності державного податкового аудиту розкрито співвідношення понять «податковий аудит» та «податковий контроль», «податковий аудит» та «податкове адміністрування», визначені сфери його застосування;
- з використанням методу класифікації у межах дослідження складена система субпідрядних понять, а саме: виділені групи суб’єктів податкового аудиту та визначена їх належність до різних форм податкового аудиту (державного, громадського, внутрішнього);
- із застосуванням історичного та порівняльно-правового методів проведено аналіз історичних передумов формування та порівняння сучасного стану розвитку державного податкового аудиту в Україні та за кордоном;
- для визначення ефективності та результативності контрольно-перевірочної діяльності податкових органів застосовані математичні, статистичні, економетричні та графічні методи дослідження, у тому числі: розрахунок показників динаміки, математичне моделювання, множинний аналіз, регресійна статистика, побудова гістограм та діаграм (зокрема, за допомогою пакету комп’ютерних програм “Statistica”);
- за допомогою методу екстраполяції раніше отриманих знань визначено перспективи подальшого розвитку державного податкового аудиту в Україні.
Теоретичну та інформаційну основу проведеного дослідження становили наукові роботи провідних вітчизняних учених у сфері податкового контролю, аудиту, теорії та практики оподаткування в Україні та за кордоном, державного управління та права, матеріали науково-практичних конференцій, публікації в періодичних та Internet- виданнях, нормативні акти України, офіційні, статистичні та інші інформаційні матеріали щодо результатів діяльності Державної податкової служби України, податкова звітність підприємств.
Наукова новизна одержаних результатів полягає в комплексному характері дослідження та постановки проблеми наукового обґрунтування змісту та сутності державного податкового аудиту та визначення векторів його розвитку в умовах ринкової економіки України.
Основними результатами, які характеризують наукову новизну дослідження, є наступні:
вперше:
- на основі аналізу відомих теорій податкового аудиту обґрунтовано доцільність застосування профілактичної стратегії державного податкового аудиту в умовах ринкової економіки України з метою підвищення податкової грамотності та збільшення стимулів для сумлінної сплати податків;
удосконалено:
- систему показників державного податкового аудиту, яка отримала дворівневу структуру (пряма та кінцева результативність) та доповнилась новими коефіцієнтами (екстенсивності, інтенсивності та загальної результативності);
- уявлення щодо складових ефективності державного податкового аудиту: економічної та соціальної, які можуть вступати у протиріччя в умовах підвищення податкової дисципліни, в результаті чого змінюються підходи до оцінювання ефективності в бік аналізу виконання таких пріоритетних завдань, як додаткова ідентифікація платників та об’єктів оподаткування, формування умов для збільшення добровільної сплати податків;
- методичний підхід до відбору платників податків до державного податкового аудиту, який заснований на ризикоорієнтованій системі відбору, проте, на відміну від існуючого, передбачає паралельне застосування спеціального та випадкового способу автоматизованого відбору та можливість коригування вибірки відповідно до змін параметрів бізнес-середовища;

дістали подальшого розвитку:
- розкриття змісту державного податкового аудиту як форми державного податкового контролю, яка включає аналіз облікових даних платника податків, зовнішньої податкової інформації, перевірку фінансово-господарської діяльності на предмет дотримання податкового законодавства та не включає перевірку неподаткових питань і консультування;
4
- теоретичний підхід до принципів організації державного податкового аудиту. Обґрунтована необхідність врахування розподілу платників податків за категоріями уваги при визначенні заходів контролю та зміни порядку застосування штрафних санкцій за результатами податкового аудиту через надання можливості звільнення від санкцій в разі добровільного усунення виявлених порушень протягом визначеного періоду.
Практичне значення одержаних результатів. Розроблені нові наукові та методичні основи державного податкового аудиту сприятимуть удосконаленню організаційного та нормативного забезпечення діяльності податкових органів, в результаті якого зростатимуть ефективність та результативність державного податкового контролю.
Окремі результати дисертаційної роботи застосовані в діяльності Державної податкової служби України. Так, запропоновані нові підходи до планування державного податкового аудиту, що стосуються процесу відбору платників податків до проведення податкових перевірок та планування робочого часу виконавців, а також розроблена система показників результативності державного податкового аудиту апробовані Державною податковою інспекцією в Ленінському районі м. Харкова (довідка про впровадження від 20.10.2011 року). Пропозиції щодо удосконалення нормативного та методичного забезпечення податкового аудиту надані Департаменту розвитку та модернізації Державної податкової служби України.
Результати дослідження впроваджені у навчальний процес Харківського національного університету ім. В.Н. Каразіна при підготовці навчально-методичних матеріалів із курсів «Фінанси» та «Податкова система» (акт впровадження від 31.10.2011 року).
Особистий внесок здобувача. Дисертація є самостійно виконаною науковою працею, в якій відображено авторський підхід до питань реформування державного податкового контролю в Україні, що полягає в застосування різних форм контролю в залежності від категорії платника податків, а також запровадженні принципово нової форми стимулюючої концепції – державного податкового аудиту. Особистий внесок у роботи, опубліковані в співавторстві, що наведені в переліку опублікованих праць за темою дисертації, полягає в наступному: в статті [19] дисертантом розкрита сутність державного податкового аудиту як засобу підвищення податкової дисципліни та протидії податковим правопорушенням; у статті [20] дисертантом визначена проблематика сфери правового та методологічного регулювання податкового аудиту в Україні.
Апробація результатів дослідження. Основні положення та результати дослідження доповідались та обговорювались на семи науково-практичних конференціях: Науково-практичній конференції «Тенденції та перспективи розвитку податкової системи України», Ірпінь, 19 вересня 2008 року; VIII Міжнародній науково-практичній конференції «Стан і проблеми оподаткування в умовах ринкової економіки», Донецьк, 21-22 листопада 2008 року; Всеукраїнській науково-практичній конференції «Концептуальні засади та вектори розвитку фінансової діяльності суб’єктів господарювання в сучасній економіці України», Харків, 21-31 січня 2009 року; Всеукраїнській науково-практичній конференції студентів, аспірантів і молодих учених «Сучасні проблеми інтеграційних процесів в Україні та світі», Харків, 24-25 квітня 2009 року; Науково-практичній конференції «Міжнародне співробітництво України у сфері оподаткування. Реформування податкової служби України відповідно до європейських стандартів», Ірпінь, 23 жовтня 2009 року; Міжнародної інтернет-конференції «Інформаційні системи та технології управління», Донецьк, 12 жовтня 2009 року; Всеукраїнській науково-практичній інтернет-конференції «Дослідження впливу фінансово-кредитної інфраструктури на соціально-економічний розвиток суб’єктів господарювання», Харків, 2011 рік.
Публікації. Основні положення дисертаційної роботи знайшли відображення у 13 наукових працях, загальним обсягом 4,5 умовн. друк. арк., з них: 6 статей у наукових фахових виданнях, загальним обсягом 3,3 умовн. друк. арк., та 7 тез конференцій, загальним обсягом 1,2 умовн. друк. арк.
Структура та обсяг роботи. Дисертація складається зі вступу, трьох розділів, висновків, бібліографічного опису літературних джерел та додатків. Повний обсяг дисертації становить 185 сторінок друкованого тексту, основний зміст дисертації викладено на 161 сторінці. Матеріали дослідження містять 14 таблиць та 14 рисунків. Робота доповнена чотирма додатками, загальним обсягом 9 сторінок. Список використаних джерел налічує 132 пункти.

Список литературы

ВИСНОВКИ

У дисертації було поставлено та вирішено актуальне наукове завдання – визначення економічного змісту й сутності державного податкового аудиту та можливостей його застосування як засобу підвищення податкової дисципліни. В ході проведення дослідження отримані наступні наукові результати:
1. Встановлено, що державний податковий аудит є формою державного контролю за дотриманням податкового законодавства платниками податків, зборів та інших обов’язкових платежів. Метою проведення державного податкового аудиту є отримання висновків щодо повноти та достовірності наданої до податкового органу звітності та надання рекомендацій платнику податків щодо усунення виявлених недоліків. Доведено, що державний податковий аудит займає центральну ланку в системі податкового адміністрування, оскільки спрямований на вирішення як фіскальних, так і регулюючих завдань, виступає в якості її найбільш активної, мобільної та результативної підсистеми. Відмінними ознаками податкового аудиту є комплексний характер перевірочних та аналітичних процедур, а також стимулююча спрямованість сукупності відповідних заходів.
2. Обґрунтовано, що податковий аудит є ефективним засобом підвищення податкової дисципліни, яка суттєво впливає на рівень правосвідомості платників податків, а в кінцевому підсумку - на показники мобілізації податкових коштів до бюджету держави. Принципами державного податкового аудиту є наступні: законність; юридична рівність; пріоритет захисту прав та інтересів платників податків; гласність; відповідальність; дієвість; системність; науковість; систематичність; регулярність; економічність; ефективність; компетентність; об'єктивність; конфіденційність. Головним завданням державного податкового аудиту є забезпечення повноти та своєчасності реалізації контрольних заходів у системі податкового регулювання економіки. Для вирішення головного завдання необхідні наступні заходи: удосконалення методів податкового аудиту; підвищення ефективності взаємодії платників податків та органів державної податкової служби України; покращення механізмів обліку, аналізу, визначення результативності та ефективності державного податкового аудиту.
3. З’ясовано, що впровадження державного податкового аудиту державною податковою службою України, яка в теперішній час поступово налаштовує контрольно-перевірочну діяльність на нові методи та форми здійснення контрольних дій, супроводжується виникненням ряду дисонансів. Зокрема, мають місце спроби ототожнення податкового аудиту з існуючими функціями – податковими перевірками, які є проявом небажання відходу від застарілої практики контролю та гальмують цей процес. Відсутність законодавчого закріплення терміну «державний податковий аудит» та наукового обґрунтування його сутності призводить до поширення шкідливих перекручень та підміни понять.
Запропоновано внесення змін до податкового законодавства з метою визначення державного податкового аудиту як особливої форми податкового контролю превентивного характеру. Крім того, ми пропонуємо визначити інші форми (моніторинг, інспектування) та прописати умови їх застосування. При цьому, термін «податкова перевірка», який сам по собі не свідчить про принципову спрямованість та характер відповідних контрольних дій, не повинен застосовуватися як назва окремої форми податкового контролю.
Авторське визначення державного податкового аудиту сформульоване наступним чином: «Державний податковий аудит – це організаційна форма контролю державних податкових органів, що передбачає проведення всебічного аналізу та перевірки даних бухгалтерського та податкового обліку платника податків, а також зовнішньої інформації про фінансово-господарську діяльність платника для надання висновку щодо вірогідності показників податкових декларацій та розрахунків».
4. Проведений аналіз показників контрольно-перевірочної діяльності Державної податкової служби України за останні 6 років указав на загальну тенденцію до збільшення абсолютних показників. Проте, з’ясовано, що зростання надходжень від проведення виїзних податкових перевірок в указаний період не перевищує темпів інфляції, а багаторазове збільшення донарахувань за невиїзними перевірками у 2009 році взагалі не призвело до зростання фактичних надходжень до бюджету. Порівняння надходжень від аудиту з надходженнями від добровільної сплати податків не вказало на позитивний профілактичний вплив контрольних заходів. А той факт, що частка донарахованих за результатами податкових перевірок сум у загальній сумі мобілізованих податковою службою коштів в останні роки скоротилася, свідчить про вичерпаність резервів примусових форм та методів контролю.
5. Для оцінки результативності державного податкового аудиту запропонована дворівнева система показників, яка найточніше характеризує виконання завдань державного податкового аудиту в умовах ринкової економіки України:
І рівень – пряма (проміжна) результативність;
ІІ рівень – кінцева результативність.
Про пряму результативність свідчать абсолютні та відносні показники, які характеризують кількісні результати роботи податкових органів. Про кінцеву – ті показники, за якими оцінюється якісна сторона результативності. Серед показників результативності, крім того, виділені показники екстенсивності та інтенсивності податкового аудиту, на підставі яких пропонується обрахування наступних коефіцієнтів:
- коефіцієнт екстенсивності, k1 - ступінь охоплення платників податковим аудитом, що визначається як відношення перевірених платників податків до числа зареєстрованих,
- коефіцієнт інтенсивності, k2 - рівень викриття тіньового доходу в результаті податкового аудиту, що обраховується шляхом ділення суми виявленого аудитом заниження валового доходу та зменшення збитків до перевіреного задекларованого доходу,
- коефіцієнт загальної результативності, k3 - частка надходжень від податкового аудиту у загальній сумі надходжень, що становить відношення стягнутих в результаті податкового аудиту сум до загальної суми мобілізованих податкових платежів.
6. Встановлено, що в умовах модернізації Державної податкової служби України, яка передбачає максимальне зменшення впливу людського фактора на прийняття рішень та недопущення втручання податківців у підприємницьку діяльність сумлінних суб'єктів господарювання, основними векторами розвитку податкового аудиту є наступні:
- створення та використання ефективних інформаційно-аналітичних комп’ютерних систем;
- організація ризико-орієнтованої системи планування державного податкового аудиту;
- розробка нових методологій, заснованих на сучасних технологіях обробки податкової інформації та автоматизації проведення обліково-обчислювальних та аналітичних аудиторських процедур;
- повна автоматизація камерального контролю.
7. Дослідження сучасного стану державного податкового контролю в Україні виявило вузьку орієнтацію контрольних заходів на виявлення окремих податкових правопорушень та залучення несумлінних платників податків до податкової відповідальності. Податковий аудит сьогодні має карально-репресивний нахил, не виконує повною мірою своєї превентивної функції, виявляється нездатним забезпечити повноту охоплення платників податків, обсяг та періодичність контрольних дій, а також необхідну вірогідність результатів аудиту. Стан державного аудиту характеризується як кризовий, а серед основних причин такої кризи є системні (надто ліберальна система державної реєстрації суб’єктів підприємництва, співіснування різних форм оподаткування та велика кількість податкових пільг) та організаційно-методичні (недосконала система планування податкових перевірок, низька автоматизація перевірочного процесу, недостатнє використання арсеналу аудиторських методів та ін.).
Проведений регресійний аналіз статистичних даних роботи підрозділу податкового аудиту продемонстрував відсутність профілактичного впливу застосування штрафних санкцій на ступінь добровільності сплати податків. Результатом спостереження постав висновок про необхідність надання державному податковому аудиту більш консультативних ознак та перенесення державного податкового аудиту із сфери наступного податкового контролю до сфери поточного контролю. Для цього запропоновані зміни до чинного законодавства, стосовні проведення диверсифікації застосовуваних заходів контролю для платників податків з різними категоріями уваги; збільшення граничних термінів проведення аудиту; заміни порядку застосування штрафних санкцій за результатами податкового аудиту (штрафні санкцій мають застосовуватися лише в разі невиконання платником приписів щодо усунення виявлених порушень); визначення правового статусу висновків експертів та професійних аудиторів при узгодженні податкових зобов’язань, нарахованих контролюючим органом.
8. В результаті дослідження визначена необхідність проведення ряду організаційних заходів, необхідних для підвищення якості результатів державного податкового аудиту:
- налагодження ефективного обміну податковою інформацією, зокрема, міжнародного;
- організація оперативної правової допомоги аудиторам у ході проведення податкового аудиту;
- впровадження непрямих методів визначення об’єктів оподаткування;
- використання повною мірою заходів фактичного контролю;
- залучення зовнішніх експертів та фахівців до процесу аудиту;
- налагодження ефективної взаємодії державних та недержавних аудиторів при здійсненні податкового аудиту;
- стандартизація інформаційних, аналітичних та перевірочних процедур.
Таким чином, у ході дисертаційного дослідження були визначені нові принципові, організаційні та методологічні підходи, які можуть служити основою для створення принципово нової стимулюючої концепції розвитку державного податкового аудиту в Україні.
Розроблений у дисертації науковий та методичний апарат дозволить вирішувати актуальні прикладні завдання в ході планування та практичного здійснення державного податкового аудиту.

СПИСОК ВИКОРИСТАНОЇ ЛІТЕРАТУРИ

1. Friedrich Schneider and Andreas Buehn. Shadow Economies and Corruption All Over the World: Revised Estimates for 120 Countries [Electr. Resource]. – Electr. Journal Economics. Mode of access to the Journal: www.economics-ejournal.org.
2. Leif Appelgren. The effect of Audit Strategy Information on Tax Compliance – An Empirical Study / Leif Appelgren [Electr. Resource] // eJournal of Tax Research. – 2008. - vol. 6, no. 1. – P.67-81. - Mode of access to the Journal: www.austlii.edu.au/au/journals/eJTR.
3. Right From The Start. Research and Strategies [Electr. Resource]. – Web-site of Swedish Tax Agency: www.skatteverket.se.
4. Risk Management Guide for Tax Administrations // Fiscalis risk analysis project group. Version 1.02 (February 2006) [Electr. Resource]. – Web-site of Europe Commission: ec.europa.eu.
5. Seligman E.R.A. The Shifting and Incidence of taxation / E.R.A. Seligman. – New York: The Macmillan Company, 1899. – 337 p.
6. Unwilling or Unable to Cheat? Evidence from a Tax Audit Experiment in Denmark 2010 // Henrik J. Kleven, Martin B. Knudsen, Claus T. Kreiner, Søren Pedersen, Emmanuel Saez [Electr. Resource]. - The National Bureau of Economic Research: http://www.nber.org.
7. Агарков Г.А. Налогообложение: проблемы науки и практики / [АгарковГ.А., Алексеев И.В., Барулин С.В. и др.]; под ред. Ю.Б.Иванова. – Х.: ИД «ИНЖЕК». - 2009. – 296 с.
8. Акентьєва О.Б. Податковий аудит: сутність і місце в системі фінансового контролю / О.Б. Акентьєва, А.Ю. Савро // Стан і проблеми оподаткування в умовах ринкової економіки [Текст]: VІІІ Міжнар. наук.-практ. конф. [матеріали]. – Донецьк. ДонДУЕТ, 2008. – Т.2. - С.196-198.
9. Басанцов І.В. Розвиток державного фінансового контролю в умовах ринкової економіки України : автореф. дис. на здобуття наук. ступеня докт. екон. наук: спец. 08.00.08 «Гроші, фінанси та кредит» / І.В.Басанцов: - Ірпінь, 2008. – 34 с.
10. Буряк П.Ю. Податковий контроль [підручник] / Буряк П.Ю., Карпінський Б.А., Залуцька Н.С., Білінський В.З.– К.: «Хай-Тек Прес», 2007. - 607 с.
11. Бутинець Ф.Ф. Аудит: [підручник для студентів спеціальності «Облік і аудит» вищих навчальних закладів] / Ф.Ф. Бутинець. – [2-е вид. перероб. та доп.]. – Житомир: ПП «Рута», 2002. – 652 с.
12. В Украине вырос теневой ВВП: [Электр. ресурс]. - Украинский бизнес-ресурс. – Режим доступа к ресурсу: http://ubr.ua.

13. Вартість дотримання податкового законодавства для приватних підприємств (2009 рік). Основні результати дослідження [Електр. ресурс]. - Веб-сайт Міжнародної фінансової корпорації групи Світового банку: http//www.ifc.org.
14 Василькова Т.В. Податковий аудит в галузях економіки: [навчальний посібник] / Т.В. Василькова, Б.В. Кондукова; за заг. ред. Чугаєва А.О. – Ірпінь: Національний університет ДПС України, 2007. – 208 с.
15. Ведення бізнесу 2010: результати дослідження [Електр. ресурс]. - Веб-сайт Міжнародної фінансової корпорації групи Світового банку: http//www.ifc.org.
16. Воінова Т.С. Становлення теоретичних засад податкового аудиту в Україні / Т.С. Воінова // Бизнесинформ. – 2009. - № 12 (2). – С. 120-122.
17. Войнаренко М.П. Податковий облік і аудит: [підручник] / М.П. Войнаренко, Г.В. Пухальська. – К.: ВЦ «Академія», 2009. – 376 с.
18. Вплив фінансово-кредитного механізму на розвиток суб’єктів господарювання: [монографія / відп. ред. Глущенко В.В.] – Х.: ХНУ ім.В.Н. Каразіна, 2007. – 358 с.
19. Глущенко В.В. Вектори розвитку податкового аудиту в Україні / В.В.Глущенко, І.Є. Риженко // Фінанси України. – 2010. - № 1 (170). – С.46-53.
20. Глущенко В.В. Правове регулювання та методичне забезпечення аудиторської діяльності в Україні / В.В.Глущенко, І.Є. Риженко // Фінансово-кредитна діяльність: проблеми теорії та практики: [зб. наук. праць]. - 2009. - №1(6). – С. 95-100.
21 Господарський кодекс України від 16.01.2003 р. № 435-ІV [Електр. ресурс]. - Інформаційно-пошукова правова система "Нормативні акти України". – Режим доступу до ресурсу: http://www.nau.ua.
22. Грибкова Н.Б. Опыт налогового регулирования в зарубежных странах и возможность его использования в России / Н.Б. Грибкова // Налоговая политика и практика. — 2005. - №7. - С. 16-23.
23. Губатенко О. Податкова реформа триває: орієнтація на потреби платників податків / О. Губатенко [Електр. ресурс] // Вісник податкової служби України. – 2006. - № 42 (421). Режим доступу до журналу: http://visnuk.com.ua.

24. Гусак Ю.Д. Основні проблеми реалізації контрольної функції органами державної податкової служби України / Ю.Д. Гусак // Тенденції та перспективи розвитку податкової системи України: [матеріали науково-практичної конф.] – Ірпінь: Національна академія ДПС України, 2008. – С. 125-129.
25. Данилькевич Л.И. Налоговый контроль и санкции за налоговые нарушения: французский опыт/ Л.И. Данилькевич // Финансы. - 2004. - № 10. - С. 32 - 34.
26. Дереконь В.М. Аудит як форма фінансового контролю та складова адміністративно-правової інфраструктури детінізації економічних відносин в Україні: автореф. дис. на здобуття наук. ступ. канд. юр. наук: спец. 12.00.07 «Адміністративне право і процес; фінансове право; інформаційне право» / В.М. Дереконь. – Ірпінь, 2007. – 21 с.
27. Детюк Т.Г. Організація документальних податкових перевірок в
умовах Податкового кодексу [Електр. ресурс] / Т.Г. Детюк // Електронне наукове фахове видання Академії муніципального управління «Ефективна економіка» - 2011. - №3. – Режим доступу: http://www.economy.nayka.com.ua.
28. Дмитренко І.З. Контрольно-перевірочна робота органів ДПС [Електр. ресурс] / І.З. Дмитренко // Вісник податкової служби України – 2005. - №13-14.: - Режим доступу до журналу: http://visnuk.com.ua.

29. Єфименко Т.І. Податковий кодекс України як перший крок на шляху реформування вітчизняної податкової системи / Т.І. Єфименко // Фінанси України. – 2010. - № 12 (181). – С. 3-11.
30. Жигаленко О.В. Ефективність податкового контролю в Україні: автореф. дис. на здобуття наук. ступеня канд.екон.наук: спец.08.00.08 «Гроші, фінанси та кредит» / О.В. Жигаленко. – Київ, 2009. – 24 с.
31. Жирна Ж.А. Необхідність побудови та сутність системи державного аудиту в Україні / Ж.А. Жирна // Економічні науки. Серія «Облік і фінанси»: [збірник наук. праць]. – Ч. 4. - Луцький національний технічний університет. - 2010. - № 7(25). – С. 207-219.
32. Завгородний В.П. Налоги и налоговый контроль в Украине / В.П. Завгородний. - К.: А.С.К., 2000. - 639 с.
33. Заглада І. Проведення перевірок податковими органами / І. Заглада, О.Данилова, В. Бичков // Вісник податкової служби України. – 2009. - №18. - С. 28.
34. Заяц Н.Е. Теория налогов: [учебн]. – Мн.: БГЭУ, 2002. – 302 с.
35. Звіт Наглядової ради з питань реалізації програми модернізації ДПС України від 24.09.2004 р. [Електр. ресурс]. – Веб-сайт ДПА України: http://www.sta.gov.ua.
36. Звіт Наглядової ради з питань реалізації програми модернізації ДПС України від 03.11.2009 р. [Електр. ресурс]. – Веб-сайт ДПА України: http://www.sta.gov.ua.
37. Звіт Наглядової ради з питань реалізації програми модернізації ДПС України від 28.05.2010 р. [Електр. ресурс]. – Веб-сайт ДПА України: http://www.sta.gov.ua.
38. Звіт Наглядової ради з питань реалізації програми модернізації ДПС України від 11.11.2010 р. [Електр. ресурс]. – Веб-сайт ДПА України: http://www.sta.gov.ua.
39. Звіти про виконання планів основних питань економічної та контрольної роботи ДПА у Харківській області за 2009-2010 р.р. [Електр. ресурс]. – Веб-сайт ДПА в Харківській області: http://www.dpa.kharkov.ua.
40. Зміни у процесах адміністрування податків у відповідності до податкового кодексу України та проекту «Модернізація дежавної податкової служби україни – 1» [Електр. ресурс]. – Веб-сайт ДПА України: http://www.sta.gov.ua.
41. Іванов Ю.Б. Податковий менеджмент: [підручник] / Іванов Ю.Б., Крисоватий А.І., Кізима А.Я., Карпова В.В. Крисоватий А.І., КізимаА.Я., Карпова В.В. – К.: Знання, 2008. – 525 с.
42. Івахненков С.В. Інформаційні технології в організації бухгалтерського обліку та аудиту / С.В. Івахненков. – К.: Знання-прес, 2003. – 349 с.
43. Індекси споживчих цін (індекс інфляції) [Електр. ресурс]. – Веб-сайт Державного комітету статистики України: http://www. ukrstat.gov.ua.
44. Калюга Е.В. Проверка хозяйственной деятельности предприятий: проблемы и пути совершенствования / Е.В. Калюга // Вестник налоговой службы Украины. – 2001. - № 26. – С. 17 – 24.
45. Карякин Д. Налоги стимулируют производство / Д. Карякин // Бизнес-академия. - 2001. - №5. - С.69.
46. Кміть В.М. Податковий аудит як метод реалізації фіскальної політики України в умовах ринкової трансформації / В.М. Кміть // Ринкова трансформація економіки: стан, проблеми, перспективи: [матеріали Х міжнародної наук.-практ. конф.], (Феодосія, 2008 р.). – С. 52-54.
47. Кодекс України про адміністративні правопорушення від 07.12.1984 №8073-X [Електр. ресурс]. - Інформаційно-пошукова правова система "Нормативні акти України". – Режим доступу до ресурсу: http://www.nau.ua.
48. Контроль за контролерами [Електр. ресурс] // Електронна газета «Економічна правда». – Режим доступу до ресурсу: http://www.epravda.com.ua.
49. Лист Аудиторської палати України Прем’єр-Міністру України від 27.06.2003 р. № 2-293 [Електр. ресурс]. - Український юридичний портал «UAPravo»: www://uapravo.net.
50. Лист ДПА України від 08.08.2003 року № 7070/5/33-0016. Щодо основних напрямів, форм і методів проведення перевірок додержання податкового та валютного законодавства та видання нормативно-правових актів і методичних рекомендацій з питань оподаткування [Електр. ресурс] // Дебет-Кредит.- 2003. - № 40. – Режим доступу до журналу: http://www.dtkt.com.ua.
51. Лісіна В.Ю. Використання сучасних інформаційних технологій у вітчизняному аудиті з урахуванням міжнародних стандартів/ В.Ю. Лісіна // Науково-технічний збірник. – Х.: НТУ «ХПІ» - 2007. - № 77. – 253 с.
52. Лопез К. Полномочия финансовых служб в сфере налогового контроля и прав налогоплательщиков / К. Лопез [Электр. ресурс] // Управление общественными и экономическими системами. – 2004. - №2. – Режим доступа к журналу: http://www.bali.ostu.ru/umc.
53. Луценко В.І. Податковий аудит як форма фінансового контролю / В.І.Луценко // Стан і проблеми оподаткування в умовах ринкової економіки [текст] : VІ міжнар. наук.-практ. конф. [матеріали]. – Донецьк, ДонДУЕТ, 2006. – С. 440-443.
54. Луцик А.І. Фіскальні і регулюючі засади державного податкового менеджменту: автореф. дис. на здобуття наук. ступеня канд.екон.наук.: спец.08.04.01 «Гроші, фінанси та кредит» / А.І. Луцик // Тернопільський державний економічний університет. – Тернопіль, 2006. – 29 с.
55. Майбуров І.А. Теорія і практика податкових реформ: звіряємо позиції / І.А. Майбуров, Ю.Б. Іванов // Фінанси України. – 2010. - № 9 (178). – С.61-70.
56. Мараховська Т.М. Податкове стимулювання підприємницької діяльності: автореф. дис. на здобуття наук. ступеня канд. екон. наук.: спец. 08.04.01 «Гроші, фінанси та кредит» / Т.М. Мараховська. – Харків, 2001. – 26 с.
57. Матеріали міжн. наук.-практ. конф. [«Інформаційні технології в обліку та аудиті. Аудит інформаційних технологій»], (Аудиторська палата України, 24-25 листопада 2006 р.). – Х.: ХНЕУ, 2006. – 213 с.
58. Матюшенкова Ю.Л. Зарубежный опыт оказания помощи налогоплательщикам / Ю.Л. Матюшенкова // Налоговый вестник. - 2000. - №9. - С.151-153.
59. Меркулова Т.В.Уклонение от налогов и эффективность налогового поведения / Т.В. Меркулова, А.В. Капитанчук // Экономика и прогнозирование. – 2005. – № 4. – С. 127–140.
60. Методичні вказівки “Використання пакету програм “Statistica” в економетричних дослідженнях” / [укл.: Мамонов К.А., Скоков Б.Г.]. – Х.: ХНАМГ, 2007. - 51 с.
61. Методичні рекомендації з організації кабінетного аудиту (для юридичних осіб), затверджені Наказом ДПА України 25.11.2002 р. №567 [Електр. ресурс] // Інформаційно-пошукова правова система "Нормативні акти України". – Режим доступу до ресурсу: http://www.nau.ua.
62. Методичні рекомендацій щодо порядку організації та проведення перевірок платників податків, затверджені наказом ДПА України від 14.04.2011 року № 213 [Електр. ресурс] // Інформаційно-пошукова правова система "Нормативні акти України". – Режим доступу до ресурсу: http://www.nau.ua.
63. Методичні рекомендацій щодо складання плану-графіка проведення планових виїзних перевірок суб'єктів господарювання, затверджені наказом ДПА України від 28.03.2008 року № 201 [Електр. ресурс] // Інформаційно-пошукова правова система "Нормативні акти України". – Режим доступу до ресурсу: http://www.nau.ua.
64. Микитюк А.А. До питання податкового аудиту / А.А. Микитюк // Стан і проблеми оподаткування в умовах ринкової економіки [текст] : VІІІ міжнар. наук.-практ. конф. [матеріали]. – Донецьк: ДонДУЕТ, 2008. – С.289-291.
65. Мищенко С.Г. Концепция стимулирующего налогового контроля предприятий / С.Г. Мищенко, А.Е. Денисова // Модели управления в рыночной экономике: [сборник научных трудов]. – Донецьк: ДНУ, 2009. – № 12. - С.48-56.
66. Міжнародний досвід реформування податкових систем: види податків та електронна звітність [Електр. ресурс]. – Веб-сайт ДПА України: http://www.sta.gov.ua.
67. Мороз В.В. Пути повышения эффективности выездной налоговой проверки / В.В. Мороз // Финансы. – 2007. - № 8. – С. 36-39.
68. Налоги в развитых странах / И.Г. Русакова, В.А. Кашин, И.А. Кравченко и др.; под ред. И.Г. Русаковой. – М.: Финансы и статистика. 1991. – 288 с.
69. Національний план дій з поліпшення адміністрування податків, затверджений розпорядженням Кабінету Міністрів України від 14 жовтня 2009 р. № 1217-р. [Електр. ресурс]. – Веб-сайт ДПА України: http://www.sta.gov.ua.
70. Ногина О.А. Налоговый контроль: вопросы теории / О.А. Ногина. – СПб.: Питер, 2002. – 160 с.
71. О внесении изменений в Закон РФ «Об аудиторской деятельности». Закон РФ от 28.12.2010 года № 400-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации. - 2011. - № 1. - С. 12.
72. Олейнікова Л.Г. Підвищення фіскальної й економічної результативності податкового адміністрування в Україні / Л.Г. Олейнікова // Фінанси України. – 2010. - № 10 (179). – С. 47-59.
73. Онищенко В.А. Податковий контроль (основи організації) / В.А.Онищенко - К.: Ред. журн. “Вісник податкової служби України”, 2002. – 432 с.
74. Онищенко В.А. Податковий контроль та напрями підвищення його ефективності: автореф. дис. на здобуття наук. ступеня канд. екон. наук: спец. 08.04.01 «Фінанси, грошовий обіг і кредит» / В.А.Онищенко. - К., 2004.
75. Організація і методика податкових перевірок: [навчальний посібник] / О.П. Чернявський, В.П. Хомутенко, В.В. Немченко. – К.: Центр навчальної літератури, 2004. – 288 с.
76. Основні показники стану реєстрації суб'єктів господарської діяльності в Україні [Електр. ресурс]. - Офіційний сайт ДК України з питань регуляторної політики та підприємництва: http://www dkrp.gov.ua.

77. Основні статистичні дані про діяльність державної податкової служби України за 2004, 2005, 2006, 2007, 2008, 2009 роки [Електр. ресурс]. - Веб-сайт ДПА України: http://www.sta.gov.ua.

78. Підсумки роботи місії Світового банку в Державній податковій адміністрації України (21 – 29 травня 2009 року) [Електр. ресурс]. - Веб-сайт ДПА України: http://www.sta.gov.ua.
79. Піхоцький В.Ф. Інформаційні системи у податковому контролі й аудиті. [навч.пос.] / В.Ф. Піхоцький, Ю.В. Яцишин. - Ірпінь: Національна академія ДПС України, 2004. - 70 с.
80. Повідомлення управління апеляцій [Електр. ресурс]. – Веб-сайт ДПА в Харківській області: http://www.dpa.kharkov.ua.

81. Податкова система України: [підручник] / В.М. Федоров, В.М. Опарін, Г.О. П’ятаченко та ін.; за ред. В.М. Федосова. – К.: Либідь, 1994. - 436 с.
82. Податковий аудит: [навчальний посібник] / За заг. ред. В.А. Онищенка, А.О. Чугаєва. – Ірпінь: Академія ДПС України, 2003. – 398 с.
83. Податковий кодекс України від 02.12.2010 №2755-VI [Електр. ресурс] // Інформаційно-пошукова правова система "Нормативні акти України". – Режим доступу до ресурсу: http://www.nau.ua.
84. Подольский В.И. Компьютерные информационные системы в аудите. Учебник / В.И. Подольскийй. - М., ЮНИТИ, 2007. – 159 с.
85. Попонова Н.А. Налоговый контроль во Франции / Н.А. Попонова // Финансы. - 2000. - № 10. - С. 32-34.
86. Попонова Н.А. Организация налогового учета и налогового контроля: Учебное пособие / Н.А. Попонова, Г.Г. Нестеров, А.В. Терзиди. – М.:
Изд-во Эксмо, 2006. – 624 с.
87. Порядок оформлення результатів документальних перевірок з питань дотримання податкового, валютного та іншого законодавства, затеверджений наказом ДПА України від 22 грудня 2010 року № 984 [Електр. ресурс] // Інформаційно-пошукова правова система "Нормативні акти України". Режим доступу до ресурсу: http://www.nau.ua.
88. Порядок періодичного подання інформації органам державної податкової служби та отримання інформації зазначеними органами за письмовим запитом, затверджений Постановою Кабінету Міністрів України від 27 грудня 2010 р. № 1245 [Електр. ресурс] // Інформаційно-пошукова правова система "Нормативні акти України". Режим доступу до ресурсу: http://www.nau.ua.
89. Про аудиторську діяльність. Закон України в редакції від 14.09.2006 року № 140-V [Електр. ресурс] // Інформаційно-пошукова правова система "Нормативні акти України". Режим доступу до ресурсу: http://www.nau.ua.
90. Про державну контрольно-ревізійну службу в Україні. Закон України від 26.01.1993 року № 2939-XII [Електр. ресурс] // Інформаційно-пошукова правова система "Нормативні акти України". Режим доступу до ресурсу: http://www.nau.ua.
91. Про державну податкову службу в Україні. Закон України від 04.12.1990 № 509-XII [Електр. ресурс] // Інформаційно-пошукова правова система "Нормативні акти України". Режим доступу до ресурсу: http://www.nau.ua.
92. Про ратифікацію Угоди про позику (Проект "Модернізація державної податкової служби України - 1") між Україною та Міжнародним банком реконструкції та розвитку [Закон України від 20.11.2003 р. №1317-IV] // Відомості Верховної Ради України. – 2004. - № 14. - c. 199.
93. Програма модернізації податкової служби України, затверджена Наказом ДПА України від 7 квітня 2003 року № 160 [Електр. ресурс]. - Веб-сайт ДПА України: http://www.sta.gov.ua.
94. Професійна етика працівника Державної податкової служби України. - К.: ДПА України, 2004. – 32 с.
95. Пухальська Г.В. Удосконалення організаційних та методичних засад податкового аудиту в сучасних умовах / Г.В. Пухальська // Вісник Хмельницького національного університету. – 2009. - № 6. – Т.2. - С. 177-180.
96. Рамазанов И.Р. Налоговые проверки по-французски / И.Р. Рамазанов // Налоговый курьер. – 2005. – №23. – С. 70-76.
97. Рева Т.М. Податковий менеджмент [навч. посіб.] / Т.М. Рева. – Київ: Центр навчальної літератури, 2005. – 304 с.
98. Ревуцька Л.В. Аналіз вітчизняної практики виявлення факторів та показників ризиків при проведенні виїзних перевірок платників податків / Л.В. Ревуцька // Світ фінансів. – 2008. - № 1 (14). – С. 153-157.
99. Ревуцька Л.В. Аналіз ефективності практики реалізації податкового аудиту в Україні / Л.В. Ревуцька // Вісник Хмельницького національного університету. – 2009. - № 4. – Т.3. – С. 104-107.
100. Ревуцька Л.В. Вектори реформування податкового аудиту в Україні / Л.В. Ревуцька [Електр. ресурс] // Електронне наукове фахове видання Академії муніципального управління «Ефективна економіка» - 2011. - №7. – Режим доступу до журналу: http://www.economy.nayka.com.ua.
101. Ревуцька Л.В. Податковий контроль та податковий аудит: взаємозв’язок понять / Л.В. Ревуцька // Світ фінансів. - 2006. - № 3. - С. 171-180.
102. Редько О.Ю. Методологія та організація професійного аудиту в Україні. Стан та перспективи розвитку : автореф. дис. на здобуття наук. ступеня докт. екон. наук: спец. 08.00.09 «Бухгалтерський облік, аналіз та аудит» / О.Ю. Редько. – К.: 2009. - 40 с.
103. Риженко І.Є. Інформаційні системи у податковому аудиті / І.Є. Риженко // Інформаційні системи та технології управління: [матеріали міжн. інтернет-конф.], (Донецьк, 12 жовтня 2009 року): [тези доп.]. – Донецьк: ДонНУЕТ ім.і Михайла Туган-Барановського. - 2009. - С. 128-131.
104. Риженко І.Є. Оптимізація процесу планування роботи контрольно-перевірочних підрозділів державної податкової служби / І.Є. Риженко // Науковий вісник Національного університету державної податкової служби України (економіка, право). - 2010. - № 3 (50). - С. 99-104.
105. Риженко І.Є. Перспективи використання державною податковою службою України досвіду організації взаємодії державних та недержавних аудиторів у сфері податкового аудиту Федеральної податкової служби Російської федерації / І.Є. Риженко // Міжнародне співробітництво України в сфері оподаткування. Реформування податкової служби України відповідно до європейських стандартів: [збірник матеріалів наук.-практ. конф.], (23 жовтня 2009 р.) – Ірпінь: Національний університет ДПС України - 2009. – С. 267-270.
106. Риженко І.Є. Перспективи застосування комп’ютерних технологій в аудиторській практиці / І.Є. Риженко // Концептуальні засади та вектори розвитку фінансової діяльності суб’єктів господарювання в сучасній економіці України: [матеріали всеукр. наук.-практ. конф.], (Харків, 21-31 січня 2009 р.) / Відп. ред. Глущенко В.В. – Х.: ХНУ ім. В.Н. Каразіна. - 2009. – С.122-125.
107. Риженко І.Є. Перспективні напрямки розвитку державного податкового аудиту в Україні / І.Є. Риженко // Вісник Харківського національного університеті ім. В.Н. Каразіна. Економічна серія. – Харків. - 2005. - №668. - С. 237-240.
108. Риженко І.Є. Податковий аудит у системі взаємин органів державного контролю та суб'єктів господарювання / І.Є. Риженко // Дослідження впливу фінансово-кредитної інфраструктури на соціально-економічний розвиток суб’єктів господарювання: [матеріали всеукр. науково-практ. конф.] / Відп. ред. Глущенко В.В. – Х.: ХНУ ім. В.Н. Каразіна. - 2011. – С. 147-150.
109. Риженко І.Є. Податковий аудит як засіб забезпечення контрольних функцій держави у сфері оподаткування / І.Є. Риженко // Економіка розвитку: Харків. Видавництво ХНЕУ. – 2010. - № 1 (53).– С. 26-28.
110. Риженко І.Є. Податковий аудит як інструмент реформування системи державного податкового контролю в Україні / І.Є. Риженко // Стан і проблеми оподаткування в умовах ринкової економіки: [матеріали VIII міжн. наук.-практ. конф.], (Донецьк, 21-22 лист. 2008 р.): [тези доп.]. – Т.2. - Донецьк: ДонНУЕТ ім. М.Туган-Барановського, 2008. – С. 302-305.
111. Риженко І.Є. Проблемні питання організації податкового контролю в контексті інтеграції України міжнародний фінансовий простір / І.Є.Риженко // Сучасні проблеми інтеграційних процесів в Україні та світі: [матеріали Всеукраїнської наук.-практ. конф. студентів, аспірантів і молодих учених], (Харків, 24-25 квітня 2009 р.): [тези доп.] / Відп. ред. Л.І.Булаєнко. – Х.: ХНУ ім. В.Н. Каразіна. - 2009. – С.167-169.
112. Риженко І.Є. Проблемні питання податкового обліку в Україні (на прикладі обліку податку на прибуток підприємств) / І.Є.Риженко // Тенденції та перспективи розвитку податкової системи України: [матеріали наук.-практ. конф.], (Ірпінь, 19 вер. 2008 р.: [тези доп.]. – Ірпінь: Національний університет ДПС України, 2008. – С.176-179.
113. Риженко І.Є. Розвиток вітчизняного податкового аудиту на сучасному етапі становлення його системи / І.Є.Риженко // Вісник Харківського національного університету ім. В.Н. Каразіна. Економічна серія. – Харків. - 2009. - № 851. - С. 228-332.
114. Рижова Г. Карати не можна, попередити / Г. Рижова [Електр. ресурс] // Вісник податкової служби України. – 2009. - № 46. - Режим доступу до журналу: http://visnuk.com.ua.

115. Розвиток методології і методики податкового аудиту: [матеріали міжн. наук.-практ. конф.]. – Ірпінь: Національна академія ДПСУ, 2004. – 422 с.
116. Розенфельд А. Увеличение единого налога: финансовые последствия / А. Розенфельд // Эксперт Украина. - 2010.– № 48. – с. 40.
117. Сидоренко Т.О. Вдосконалення механізму здійснення податкового контролю в Україні / Т.О. Сидоренко [Електр. ресурс] // Збірник наукових праць Національного університету Державної податкової служби України: економічні науки. – 2010. - № 1 . – Режим доступу до журналу: http://www.nbuv.gov.ua/e-journals.
118. Скрипник А. Функція корисності, імовірність аудиту та ступінь добровільності сплати податків / А. Скрипник // Світ фінансів. - 2006. - № 3. - С. 148-157.
119 Слаутіна Л. Підрозділи аудиту юридичних осіб - складова частина єдиного податкового механізму / Л. Слаутіна [Електр. ресурс] // Вісник податкової служби України. – 2007. – №39. – Режим дотупу до журналу: http://visnuk.com.ua.

120. Способи відбору платників податків для проведення документальних перевірок у Німеччині [Електр. ресурс]. – Веб-сайт ДПА України: http://www.sta.gov.ua.
121. Стратегічний план розвитку державної податкової служби України на період до 2013 року, затверджений наказом Державної податкової адміністрації України 7 квітня 2003 року № 160 [Електр. ресурс]. – Веб-сайт ДПА України: http://www.sta.gov.ua.

122. Стратегія реформування податкової системи, схвалена Розпорядженням Кабінету Міністрів України від 23.12.2009 № 1612-р. [Електр. ресурс]. – Веб-сайт ДПА України: http://www.sta.gov.ua.

123. Тарангул Л.Л. Впровадження податкового консультування в податкову систему України Європейського зразка / Л.Л. Тарангул // Міжнародне співробітництво України в сфері оподаткування. Реформування податкової служби України відповідно до європейських стандартів: [збірник. матеріалів наук.-практ. конф.], (23 жовтня 2009 р.) – Ірпінь: Національний університет ДПС України - 2009. – С. 313-316.
124. Таранов І.М. Фіскальний потенціал України та ефективність справляння податків: автореф. дис. на здобуття наук. ступеня канд. екон. наук: спец. - 08.04.01 «Фінанси, грошовий обіг і кредит» / І.М. Таранов - Тернопіль, 2004. — 20 с.
125. Тенденции развития бухгалтерского учета и налогообложения малого и среднего предпринимательства. Обзор по странам Европы [Електр. ресурс]. – Веб-сайт "Электронной библиотеки по малому предпринимательству России": http://lib.rcsme.ru.

126. Тимченко О.М. Ефективність податкового аудиту в Україні / О.М.Тимченко // Економіка і держава: наук.-практ. журнал. – 2009. - № 3. – С. 19-22.
127. Тихонов Д.Н. Налоговое планирование и минимизация налоговых рисков / Д.Н. Тихонов, Л.Г. Липник. – М.: Альпина Бизнес Букс, 2004. – 253 с.
128. Тулубенский Е.А. Налоговые проверки: опыт и перспективы правового регулирования [Електр. ресурс] / Е.А. Тулубенский. - Правовой портал «Кадис»: http://www.kadis.ru.

129. Усач Б.Ф. Аудит: навч. посіб. / Б.Ф. Усач - К.: Знання-Прес, 2002. - 223с.
130. Финансовое право: [учебник] / Под ред. проф. О.Н. Горбуновой. — М.: Юристъ, 1996. - 400 с.
131. Чередніченко А.П. Податковий контроль в умовах трансформаційної економіки України: автореф. дис. на здобуття наук. ступеня канд. екон. наук: спец. - 08.04.01 «Фінанси, грошовий обіг і кредит» / А.П.Чередниченко. — О., 2005. — 18 с.
132. Шохин С.О. Институт независимого аудита и государственный финансовый контроль: перспективы взаимодействия / С.О. Шохин // Аудиторские ведомости. – 2002. -№7. – С.10.